為更好的落實(shí)減稅降費(fèi)政策和改善營商環(huán)境，便于納稅人理解最新的相關(guān)政策，提高政策的確定性和實(shí)操性，我局近期搜集整理了涉及2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)問題及解答，幫助納稅人正確匯算申報(bào)，減少企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)。

01

問：受到疫情影響，現(xiàn)在很多企業(yè)面臨人力不足和資金短缺等問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)會不會考慮延遲本次企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報(bào)期限？

答：請密切關(guān)注國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局官方網(wǎng)站及“深圳稅務(wù)服務(wù)號”內(nèi)容。國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局將會根據(jù)國家稅務(wù)總局的工作安排，第一時(shí)間將是否延長企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)期限的最新規(guī)定通知納稅人。在沒有新文件規(guī)定情況下，請按原工作安排進(jìn)行匯算清繳。

02

問：在深圳哪些居民企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳？

答：凡屬國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍，按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

03

問：在現(xiàn)階段有疫情的情況下，請問企業(yè)所得稅匯算清繳可以在網(wǎng)絡(luò)上操作嗎？

答：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)現(xiàn)已升級上線。網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)包括電子稅務(wù)局網(wǎng)頁和客戶端兩種申報(bào)方式，納稅人可選擇使用任意方式進(jìn)行申報(bào)。本次系統(tǒng)升級已經(jīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第41號）的規(guī)定，對網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行了相應(yīng)升級調(diào)整，主要是根據(jù)相關(guān)政策調(diào)整對表格數(shù)據(jù)項(xiàng)以及填表說明等進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)在可正常辦理2019年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

04

問：網(wǎng)上申報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些好處？如果填報(bào)信息較多，必須要一次性填報(bào)完成嗎？ 

答：為了提高申報(bào)納稅的準(zhǔn)確性，節(jié)約辦稅時(shí)間，建議選擇網(wǎng)上申報(bào)方式。網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)提供了清晰的填報(bào)指引和信息提示，可以更方便、快捷和準(zhǔn)確地完成申報(bào)表的填報(bào)，而且可以先填寫一部分暫存，不必一次性填寫完整。網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)支持先申報(bào)后繳款的方式，納稅人可以先完成申報(bào)，只要在規(guī)定期限之前繳款便不會產(chǎn)生滯納金。

05

問：請問在有疫情的情況下，上門申報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳有什么特殊要求嗎？

答：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局積極部署開展“非接觸式”辦稅服務(wù)工作，充分發(fā)揮電子稅務(wù)局“非接觸式”辦稅主渠道作用，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)便捷的網(wǎng)上辦稅服務(wù)，盡可能減少“面對面”接觸辦稅，切實(shí)保障公眾健康安全。所以推薦使用網(wǎng)上渠道進(jìn)行申報(bào)，對確實(shí)需要上門申報(bào)的納稅人在做好防控措施前提下并沒有其他特殊要求。

06

問：企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)后，納稅人是不是不用將資料報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)了？

答：2019年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行匯算清繳資料留存?zhèn)洳榉绞?，即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送時(shí)才需報(bào)送。如納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定分別填寫《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表》《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》，并隨同年度納稅申報(bào)表一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

07

問：某分支機(jī)構(gòu)，公司總機(jī)構(gòu)在外地，分支機(jī)構(gòu)是按“一般企業(yè)”獨(dú)立申報(bào)納稅，企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，為什么無法享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

08

問：納稅人如何方便的申請匯算清繳退稅？

答：納稅人可登錄電子稅務(wù)局后通過選擇“我要辦稅”，進(jìn)入“一般退（抵）稅管理”，填寫并提交《退（抵）稅申請表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批完成后，納稅人即可獲取審批結(jié)果信息。納稅人也可登錄后通過選擇電子稅務(wù)局“我要查詢”，進(jìn)入“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”，查詢辦理進(jìn)度和結(jié)果。